日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式猫踩奶是认主人了吗，猫咪频繁踩奶是在暗示什么(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准(猫踩奶是认主人了吗，猫咪频繁踩奶是在暗示什么zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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